НДС (DPH - Daň z přidané hodnoty) в Чешской Республике – это ключевой косвенный налог, который включён в стоимость товаров и услуг. Этот фискальный сбор считается одним из главных источников налоговых поступлений. Оплачивается налог покупателем, которому продавец-посредник выставляет надбавку к стоимости, согласно действующим тарифам. Главный регулятор данного налога – Закон č. 235/2004 Sb, определяет порядок и ставки налогообложения.
На какие операции начисляется НДС
Все налогооблагаемые субъекты, осуществляющие финансово-экономическую деятельность на территории Чехии, оплачивают DPH в рамках следующих операций
- поставка продукции;
- предоставление услуг;
- передача материальных ценностей;
- импортные закупки на территории ЕС
Важный нюанс – налогообложение проводится, согласно объёмом поставок товаров и услуг без учёта факта оплаты за поставленную продукцию. Другими словами, если покупатель не оплатил поставленный товар, то это не освобождает поставщика от уплаты НДС.
Кто обязан платить НДС в Чехии
- Все компании и предприниматели, работающие на внутреннем рынке, годовой оборот которых превышает 2 млн. чешских крон. Регистрация должна произойти не позднее чем через 15 календарных дней, после превышения этого порога. Субъект при возникновении такого налогового обязательства обязан обратиться в соответствующую инспекцию, после чего получить идентификационный номер плательщика НДС DIČ (VAT Number). Такая обязанность может возникнуть в любой момент, как только оборот превысил обозначенный выше порог.
- Если компания поставляет продукцию в другие страны ЕС (импортные операции), то в этом случае он получает статус идентифицированного лица «identifikovaná osoba», которое не является плательщиком VAT в рамках чешской юрисдикции. Налог на добавленную стоимость в этом случае применяется только к зарубежным поставкам. Соответственно такие субъекты не имеют права на налоговую компенсацию. Регистрация осуществляется в течение 15 дней с момента возникновения налоговых обязательств.
Как проверить плательщика НДС в Чехии
В процессе предпринимательской деятельности субъекты могут периодически получать или утрачивать статус плательщика налога на добавленную стоимость. Как было сказано выше, всё зависит от объёма финансового оборота. Существуют риски заключения договоров на поставку с недобросовестными плательщиками (nespolehlivý platce dph), с которыми партнёру иногда приходится нести финансовую солидарную ответственность. В результате достаточно большой налог может быть востребован с другой стороны, которая будет выполнять чужое налоговое обязательство.
Поэтому проверка контрагентов на наличие такого статуса является обязательной процедурой при заключении любых дорогостоящих контрактов. Любые непроверенные предположения могут обернуться серьёзными убытками.
Чтобы проверить VAT у делового партнёра можно воспользоваться европейской базой данных.
По Чехии - http://adisreg.mfcr.cz/cgi-bin/adis/idph/int_dp_prij.cgi
По ЕС - https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
Где DIČ (VAT Number) - номер номер плательщика НДС.
В каких случаях регистрируется идентификована особа - «identifikovaná osoba»
- если годовые объёмы поставок из стран ЕС без учёта налога VAT превысили сумму 326 000 чешских крон. Исключение составляют договора на покупку транспорта и товаров, на которые начисляются потребительские налоговые ставки;
- приобретение/предоставление услуг иностранных компаний (включая иностранные франшизы) на территории (место сделки) Чешской Республики но не имеющих чешского юридического адреса;
- приобретение/предоставление услуг иностранных компаний с филиалом в Чешской Республике, но с местом сделки не в ЧР (услуги от Google AdWords). Важно - дата регистрации в этом случае будет датой получения услуг;
- заключение договора об уплате НДС получателем продукции, а не зарубежным поставщиком (Reverse Charge).
- импортные поставки комплектующих деталей с финальной сборкой техники и оборудования на территории Чехии;
- продажа услуг чешскими компаниями в других юрисдикциях ЕС
Примеры сделок и ставок НДС у идентификованной особы:
- покупка товаров в ЕС с 0% ндс, но начисляется 21% ндс в Чехии и оплачивается в Чешской Республике.
- покупка товаров в ЧР с 21% ндс, но ндс к возмещению не ставится.
Налоговые ставки DPH
- Ключевая ставка налога на добавленную стоимость – 21%. В рамках этого налогового тарифа работает большинство коммерческих предприятий.
- Первая сниженная ставка – 15% используется в расчётах НДС для следующих видов деятельности: • розничная продажа продуктов питания, безалкогольных напитков и кормов для животных; • ремонт частного жилья; • обслуживание социальных объектов и общественных мероприятий; • ритуальные услуги; • общественный транспорт; • система общепита; • обеспечение водоснабжения и обслуживание стоков; • продажа медицинского оборудования; • врачебная помощь; • писательская и редакционная деятельность • продажа некоторых лечебных препаратов
- Вторая льготная ставка 10% касается следующих налогооблагаемых категорий: • безглютеновые пищевые продукты; • питание для малышей; • уборка домов; • газетная и журнальная продукция; • торговля некоторыми фармацевтическими средствами; • уход за социально незащищёнными группами; • билеты в кино, театры, музеи, выставки и т.д. • тренажёрные залы, фитнес-клубы, банные комплексы; • ремонт велосипедов, обувных изделий, кожгалантереи; • парикмахерские и услуги бритья
Определением ставки занимаются представители налоговых органов, присваивающие субъекту налогообложения статус официального плательщика НДС. Стоит отметить, что чешское налоговое законодательство постоянно изменяет перечисленные категории, расширяя список товаров и услуг, подпадающих под льготные ставки. Актуальную информацию о действующих тарифах можно узнать https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235#prilohy
Налоговые обязательства плательщика DPH
- Своевременная регистрация в статусе плательщика НДС с предоставлением налоговой отчетности и хранением сведений в течение 10 лет.
- Ведение бухгалтерского учёта по налогу на добавленную стоимость с составлением основного отчёта (přiznání k dph) с подробной расшифровкой (kontrolní hlášení). Упрощенная форма отчетности применяется в случае, когда налог не превышает сумму в 10 тыс. чешских крон.
- Оперативное исправление неточностей в налоговых декларациях в рамках установленных законом сроков подачи декларирующих документов. Пропуск срока влечёт за собой сдачу дополнительной исправленной декларации.
- Составление отчёта по поставкам товаров и услуг в страны ЕС (souhrnné hlašení).
- Соблюдение сроков регистрации в качестве плательщика НДС, которая осуществляется дистанционно с подачей электронных документов. Штрафные санкции за нарушение срока – до 10% от всего дохода, считая с момента, когда наступило данное налоговое обязательство.
Когда нужно подавать декларацию НДС
Период подачи деклараций НДС может устанавливаться в следующих трёх вариантах:
- для добросовестных плательщиков с годовым оборотом не более 10 млн. чешских крон – один раз в квартал;
- для предпринимателей с оборотом выше 10 млн. крон – один раз в месяц;
- при обороте 2-10 млн. крон – на усмотрение плательщика – раз в месяц, или раз в три месяца
Срок предоставления декларации – до 25 числа месяца, следующего за налоговым отчётным периодом. Отчетность подаётся с помощью защищённого почтового ящика (datová schránka), или через официальный портал Министерства Финансов.
Особенности расчёта налога на добавленную стоимость в ЕС
Финансовое налоговое обязательство по уплате данного налога возникает при наличии разницы в размере НДС при получении и продаже товара/услуги. Если выставляемый продавцом НДС выше при реализации, чем при поступлении, необходимо перечислить в бюджет соответствующую ставке сумму. Когда НДС, начисленный на продажу, ниже, чем при получении товара, то имеет место налоговый вычет, который будет возвращён плательщику после подачи соответствующей документации.
Важные нюансы
- Взаимозачёты НДС возможны только между предприятиями, имеющими официальный статус плательщика DPH.
- Налог на добавленную стоимость рассчитывается из полной стоимости поставки, включая все сопутствующие платежи и расходы.
- Если страна-получатель продукции не является членом ЕС, то экспортная операция не облагается НДС. И наоборот – все импортные поставки из ЕС облагаются налогом на добавленную стоимость.
- На возврат НДС из бюджета законодательство Чехии определяет 45 календарных дней, считая с момента своевременной подачи последней отчетности. Однако на практике при наличии любых сомнительных моментов проверка всех документов налоговыми органами увеличивает сроки принятия окончательного решения.
- В действующий закон č. 235/2004 Sb и его приложения постоянно вносятся изменения. Поэтому очень важно регулярно отслеживать все корректировки для разработки корректной отчетности.
Доверяя ведение бухгалтерского учёта в Чехии нашей компании, вы можете быть уверены в точных расчётах НДС с подачей правильно составленных отчетных документов точно в установленные законом сроки.